1.0 SPLOŠNO
Stopnje prispevkov določa Zakon o prispevkih za socialno varnost - ZPSV, za določene zavarovance pa so stopnje prispevkov določene v Zakonu o pokojninskem in invalidskem zavarovanju - ZPIZ-2, Zakonu o zdravstvenem varstvu in zdravstvenem zavarovanju - ZZVZZ in Zakonu o dolgotrajni oskrbi – ZDOsk-1.
Prispevke pobira Finančna uprava Republike Slovenije (v nadaljevanju: FURS). Način obračuna in plačila prispevkov ter roke za obračun in plačilo prispevkov določa Zakon o davčnem postopku - ZDavP-2.
Fizične osebe so v obvezno socialno zavarovanje v Republiki Sloveniji vključene iz naslova svojega statusa ali delovne aktivnosti, na način in pod pogoji, ki jih določajo predpisi s področja obveznega socialnega zavarovanja, in sicer:
- Zakon o pokojninskem in invalidskem zavarovanju - ZPIZ-2,
- Zakon o zdravstvenem varstvu in zdravstvenem zavarovanju - ZZVZZ,
- Zakon o dolgotrajni oskrbi – ZDOsk-1
- Zakon o starševskem varstvu in družinskih prejemkih - ZSDP-1,
- Zakon o urejanju trga dela - ZUTD.
Prijave v obvezno socialno zavarovanje se vlagajo pri Zavodu za zdravstveno zavarovanje Slovenije. Zavarovanec se ob prijavi v zavarovanje v evidenco zavarovancev vpiše z ustrezno šifro zavarovalne podlage, ki je določena v Pravilniku o obrazcih prijav podatkov o pokojninskem in invalidskem ter zdravstvenem zavarovanju, zavarovanju za dolgotrajno oskrbo, zavarovanju za starševsko varstvo in zavarovanju za primer brezposelnosti.
Navedeni zakoni določajo tudi:
- osnove za plačilo prispevkov za socialno varnost (v nadaljevanju: prispevki),
- vrste prispevkov, ki se plačujejo za posamezne zavarovance,
- zavezance za plačilo prispevkov.
Podrobneje je plačevanje prispevkov opisano v nadaljevanju, po posameznih kategorijah zavarovancev.
2.0 PRISPEVKI ZA DELAVCE V DELOVNEM RAZMERJU
Delavca v delovnem razmerju pri delodajalcu na območju Slovenije je v obvezno socialno zavarovanje dolžan prijaviti delodajalec. Ob tem mora delodajalec delavcu izročiti fotokopijo prijave v zavarovanje.
2.1 Osnove za plačilo prispevkov
Prispevki za delavce v delovnem razmerju se plačujejo od naslednjih osnov:
- plača in nadomestilo plače v celotnem izplačanem znesku,
- povračilo stroškov v zvezi z delom, v delu, ki presega s predpisom vlade - Uredbo o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja - določen znesek,
- odpravnine ob upokojitvi in solidarnostne pomoči, v delu, ki presegajo s predpisom vlade določen znesek,
- bonitete in odpravnine zaradi odpovedi pogodbe o zaposlitvi, v znesku, od katerega se v skladu z zakonom, ki ureja dohodnino, plačuje dohodnina,
- znesek premije prostovoljnega dodatnega pokojninskega zavarovanja, ki jo plačuje delodajalec v korist delavca, od katerega se v skladu z zakonom, ki ureja dohodnino, plačuje dohodnina,
- znesek regresa za letni dopust v delu, ki presega 100 % povprečne plače zaposlenih v Republiki Sloveniji za predpretekli mesec,
- vsi drugi prejemki iz delovnega razmerja.
Najnižji znesek osnove za prispevke za delavce v delovnem razmerju znaša:
- v letu 2013 in 2014: minimalna plača,
- v letih 2015 – 2017: znesek 52 % zadnje znane povprečne letne plače zaposlenih v Republiki Sloveniji, preračunane na mesec (v nadaljevanju: PP),
- v letu 2018: 54 % PP,
- v letu 2019: 56 % PP,
- v letu 2020: 58 % PP,
- od leta 2021 dalje: 60 % PP.
2.2 Vrste in stopnje prispevkov
Vrste in stopnje prispevkov, ki se plačujejo za delavce v delovnem razmerju, so razvidne iz naslednje tabele:
|
Vrsta prispevka
|
Stopnja prispevka zavarovanca
|
Stopnja prispevka delodajalca
|
|
za pokojninsko in invalidsko zavarovanje
|
15,50 %
|
8,85 %
|
|
za zdravstveno zavarovanje
|
6,36 %
|
6,56 %
|
|
obvezni zdravstveni prispevek – OZP*
|
mesečni pavšal
|
-
|
|
za dolgotrajno oskrbo**
|
1,00 %
|
1,00 %
|
|
za starševsko varstvo
|
0,10 %
|
0,10 %
|
|
za primer brezposelnosti
|
0,14 %
|
0,06 %
|
|
za poškodbe pri delu in poklicne bolezni
|
-
|
0,53 %
|
|
Skupaj
|
23,10 % od osnove + mesečni pavšal za OZP
|
17,10 %
|
*Se plačuje za obdobje od januar 2024 dalje – znesek OZP, ki velja v posameznem obdobju, je objavljen v preglednici: https://www.fu.gov.si/fileadmin/Internet/Davki_in_druge_dajatve/Podrocja/Prispevki_za_socialno_varnost/Opis/Obvezni_zdravstveni_prispevek_-_OZP.docx
**Prispevek se plačuje za obdobje od 1. julija 2025 dalje.
2.3 Zavezanci za plačilo prispevkov
Zavezanec za plačilo prispevkov delodajalca je delodajalec, zavezanec za plačilo prispevkov zavarovanca pa je delavec sam. Prispevke zavarovanca v imenu in za račun delavca obračuna in plača delodajalec. Če je izplačilo plače oziroma nadomestilo plače nižje od najnižje osnove za plačilo prispevkov, mora delodajalec obračunati prispevke od najnižje osnove za plačilo prispevkov. Zavezanci za plačilo prispevkov za razliko med najnižjo osnovo in izplačano plačo oziroma nadomestilom plače so delojemalci in delodajalci, razen za prispevke za pokojninsko in invalidsko zavarovanje, prispevke za zdravstveno zavarovanje in prispevke za dolgotrajno oskrbo (v nadaljevanju DO), kjer so delodajalci tudi zavezanci za plačilo prispevkov zavarovanca.
Delavci, zaposleni pri delodajalcu s sedežem v tujini, ki se iz delovnega razmerja obvezno zavarujejo v Slovenije, so sami zavezanci za plačilo prispevkov zavarovanca in delodajalca.
2.4 Rok za plačilo prispevkov
Delodajalec, ki je plačnik davka (pravna oseba, fizična oseba, ki opravlja dejavnost), mora prispevke zavarovanca in delodajalca obračunati v obračunu davčnega odtegljaja (REK-O obrazcu), katerega mora predložiti davčnemu organu najpozneje na dan izplačila dohodka iz delovnega razmerja. V enakem roku mora delodajalec tudi delavcu predložiti podatke iz obračuna davčnih odtegljajev o dohodku, od katerega se plačujejo prispevki, o odtegnjenih in plačanih prispevkih ter druge podatke, ki vplivajo na višino prispevkov.
Delodajalec mora obračunane prispevke za delavce, ki jih zaposluje na podlagi pogodbe o zaposlitvi, plačati najpozneje v 5 dneh od izplačila dohodka iz delovnega razmerja.
Delavec lahko pri davčnem organu preveri, ali je delodajalec zanj dejansko obračunal in plačal prispevke. Podrobnejša pojasnila v zvezi z razkritjem podatkov o plačanih prispevkih iz delovnega razmerja so na spletni strani FURS.
Delavci, zaposleni pri delodajalcu s sedežem v tujini, sami obračunajo prispevke v obračunu, ki ga morajo davčnemu organu predložiti najpozneje do 15. v mesecu za pretekli mesec (obrazec OPSVT), prispevke pa plačajo najpozneje do 20. dne v mesecu za pretekli mesec. Več pojasnil na spletni strani FURS.
Pojasnila v zvezi s prispevki iz delovnega razmerja so na spletni strani FURS.
3.0 PRISPEVKI ZA SAMOZAPOSLENE OSEBE
Samozaposlene osebe so dolžne same vložiti prijavo v obvezno zavarovanje.
3.1 Samozaposlene osebe, ki opravljajo pridobitno ali drugo dovoljeno dejavnost
3.1.1 Osnova za plačilo prispevkov
Osebe, ki so obvezno zavarovane na podlagi statusa fizične osebe, ki opravlja samostojno dejavnost - samozaposlene osebe, prispevke plačujejo od zavarovalne osnove, določene po predpisih o pokojninskem in invalidskem zavarovanju.
Zavarovalna osnova se določi glede na doseženi dobiček samozaposlene osebe v preteklem letu. Pri tem se v dosežen dobiček ne upoštevajo obračunani prispevki za socialno varnost ter znižanje in povečanje davčne osnove.
3.1.2 Najnižja osnova za prispevke
Najnižja osnova za prispevke za samozaposlene osebe znaša:
- v letu 2013 in 2014: minimalna plača,
- v letu 2015: znesek 54 % zadnje znane povprečne letne plače zaposlenih v Republiki Sloveniji, preračunane na mesec (v nadaljevanju: PP),
- v letu 2016: 56 % PP,
- v letu 2017: 58 % PP,
- od leta 2018 dalje: 60 % PP.
Osnova za prispevke za zdravstveno zavarovanje od obračunskega obdobja za februar 2014 dalje ne more biti nižja od 60 odstotkov zadnje znane PP.
3.1.3 Najvišja osnova za prispevke
Najvišja osnova za prispevke za samozaposlene osebe v letu 2013 znaša:
- v letu 2013: 2,4-kratnik povprečne bruto plače predpreteklega meseca,
- od leta 2014 dalje: 3,5-kratnik povprečne letne plače zaposlenih v Republiki Sloveniji, preračunane na mesec (350 % PP/mesec).
3.1.4 Vrste in stopnje prispevkov
Vrste in stopnje prispevkov, ki jih plačujejo samozaposlene osebe, so razvidne iz naslednje tabele:
|
Vrsta prispevka
|
Stopnja prispevka zavarovanca
|
Stopnja prispevka delodajalca
|
|
za pokojninsko in invalidsko zavarovanje
|
15,50 %
|
8,85 %
|
|
za zdravstveno zavarovanje
|
6,36 %
|
6,56 %
|
|
obvezni zdravstveni prispevek – OZP*
|
mesečni pavšal*
|
-
|
|
za dolgotrajno oskrbo**
|
2,00 %
|
-
|
|
za starševsko varstvo
|
0,10 %
|
0,10 %
|
|
za primer brezposelnosti
|
0,14 %
|
0,06 %
|
|
za poškodbe pri delu in poklicne bolezni
|
-
|
0,53 %
|
|
Skupaj
|
24,10 % od zavarovalne osnove + mesečni pavšal OZP
|
16,10 %
|
*Se plačuje za obdobje od januar 2024 dalje – znesek OZP, ki velja v posameznem obdobju je objavljen v preglednici: https://www.fu.gov.si/fileadmin/Internet/Davki_in_druge_dajatve/Podrocja/Prispevki_za_socialno_varnost/Opis/Obvezni_zdravstveni_prispevek_-_OZP.docx
**Prispevek se plačuje za obdobje od 1. julija 2025 dalje.
3.1.5 Zavezanec za plačilo prispevkov
Samozaposlene osebe so same zavezanci za plačilo prispevkov za socialno varnost zavarovanca in prispevkov delodajalca, razen v primerih prejemanja nadomestil, ko je zavezanec za plačilo prispevkov delodajalca izplačevalec nadomestil.
3.1.6 Rok za plačilo prispevkov
Samozaposlene osebe prispevke izračunavajo mesečno v obračunu prispevkov za socialno varnost (OPSVZ obrazcu), katerega predložijo davčnemu organu najpozneje do 15. dne v mesecu za pretekli mesec v elektronski…
